Тема 6. Операции с недвижимым имуществом.

Почему тема самозанятости актуальна

На 01 декабря прошлого 2021 года число зарегистрированных самозанятых граждан в России достигло 1,5 миллионов человек. Тема самозанятости граждан очевидно получит свое развитие из-за интереса государства к неучтенным доходам населения.

Как сообщает налоговая служба, из тени выведено более 200 млрд рублей доходов граждан. Это уже не эксперимент, среди общего числа самозанятых 10% — те, кто одновременно является ИП и самозанятым, — это возможно при соблюдении определенных требований. Большая часть зарегистрированных самозанятых сейчас — граждане в диапазоне 30-40 лет.

Закона о самозанятых нет, есть закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима». Тем не менее готовится закон «О самозанятости», — о правовом статусе самозанятого, и наверняка в нем будут положения об отчислениях самозанятых граждан в пенсионный фонд и фонды социального и медицинского страхования.

Регистрация в статусе самозанятого в недвижимости

Когда статус самозанятого будет полезным? Если вы ведёте деятельность как ИП в сфере недвижимости и решили сократить расходы, налоговые платежи и существенно упростить отчетность. Если вы работаете как физлицо и встал вопрос легализации своих доходов.

Пенсионеры также могут воспользоваться режимом самозанятости. Надбавка к пенсии как неработающему остается. Отчисления в пенсионный и другие фонды страхования — по желанию.

Самозанятые граждане могут параллельно работать по трудовому договору с оформлением трудовой книжки.

При регистрации в качестве самозанятого необходимо выбрать регион, в котором вы работаете, собираетесь сдавать жилую недвижимость или проводить какие-либо операции с ней.

Важно: не регион вашей регистрации, а регион, в котором ведете предпринимательскую деятельность как риэлтор, например. На данный момент времени не во всех регионах можно регистрироваться самозанятым, при этом деятельность самозанятому можно вести по всей территории России.

Виды деятельности самозанятого в недвижимости: среди предлагаемого сервисом по регистрации самозанятых перечня услуг, касаемых недвижимости, есть риэлторские и консультационные услуги.

Можно выбрать несколько видов деятельности. Это касается физических лиц, решивших зарегистрироваться в качестве самозанятого. У ИП, решивших сменить режим налогообложения, другой порядок регистрации.

Сделка – это …

Понятие «сделка» может трактоваться как юридический термин и как обиходное выражение, подразумевающее совершение каких-либо действий на основе выполнения определенных условий.

Например, мама говорит непослушному малышу: «Уберешь в комнате игрушки – дам конфетку». По своей сути – это сделка, в которой участвуют 2 стороны: мама и ребенок. Есть условия для одной и другой стороны: уборка – конфета. Вывод: налицо бытовая сделка в устной форме.

Но сегодня мы поговорим о сделке, как о юридическом понятии. Чем отличается юридическая от рассмотренной нами в предыдущем абзаце?

Правильно, только тем, что юридическая форма сделки фиксируется в письменном виде, обретает статус документа (что это?) и, следовательно, его условия подлежат выполнению всеми сторонами сделки.

Вывод: сделка – это действия, совершаемые физическими или юридическими лицами, направленные на наступление, изменение или прекращение каких-либо прав и обязанностей по отношению к предмету сделки.

Такую трактовку дает Гражданский Кодекс (ГК) РФ в статье 153. Кроме определения, что такое сделка, ГК регламентирует все правовые моменты заключения, оформления, выполнения и регистрации сделок.

Главные условия заключения любой сделки:

1. правомерность – соблюдение всех норм законодательства;
2. добровольность – отсутствие принуждения при заключении сделки.

К сделкам относятся следующие виды правовых отношений:

1. дарение;
2. завещание;
3. приобретение или продажа имущества;
4. сдача имущества в аренду или найм;
5. др.сделки.

Сторонами сделки могут выступать:

1. физ.лица;
2. юр.лица;
3. государство;
4. субъекты РФ;
5. органы муниципальной власти.

Наличная форма оплаты услуг самозанятых в недвижимости

Оплата клиентами услуг самозанятых в недвижимости, как и в других сферах, производится на основании договора, а если сумма оказанных услуг менее 10 тысяч рублей — договор необязателен. Договоры должны храниться 3 года.

Если сделок нет и денег на счет не поступало, никаких отчетов делать не нужно.

Если клиент оплатил услуги наличными, специально класть деньги на карту, с которой оплачиваете налог, не нужно. Просто в приложении фиксируете новую продажу, ФИО клиента и номер договора.

Недействительность сделки и условия ее действительности

Недействительность сделки может быть определена, если конкретная сделка не удовлетворяет хотя бы одному из условий действительности.

Перечислим все условия действительности:

1. соответствие нормам законодательства;
2. наличие у сторон сделки правоспособности и дееспособности;
3. соблюдение нужной формы заключения сделки (устной, простой письменной или нотариальной);
4. добровольное желание сторон совершить конкретную сделку.

Как мы выяснили, сделка, которая не соответствует хотя бы одному условию действительности, признается недействительной. Ее еще называют ничтожной.

Ничтожными также являются следующие сделки:

1. мнимая сделка – совершенная лишь для вида;
2. притворная – совершенная с целью прикрыть другую сделку.

Оспоримой называется сделка, недействительность которой доказана судом (ст. 166 ГК). Оспорить действительность сделки может любая из сторон сделки, инициировав судебное разбирательство.

Кабальная сделка – это сделка, совершенная на крайне невыгодных для одной из сторон условиях. Она по решению суда также может быть признана недействительной.

Если сделка признана недействительной из-за несоответствия с условиями действительности или же вследствие иных причин (если она мнимая, притворная, оспоримая, кабальная), то это чревато определенными последствиями (ст. 167 ГК).

Последствия недействительности сделки:

1. недействительная сделка не влечет юридических последствий (т.е. не наступают права и обязанности, оговоренные данной сделкой);
2. сторона сделки, знавшая о ее недействительности, признается недобросовестной стороной;
3. каждая из сторон недействительной сделки должна вернуть другой стороне все полученное по этой сделке, т.е. имущество, права на имущество, деньги, другие материальные ценности и т.д.
   Если же вернуть в натуральном выражении не представляется возможным (например, полученную услугу или выполненную работу), то закон обязует вернуть денежный эквивалент объекта сделки.

Налоги и взносы самозанятых в пенсионный и другие фонды

После оказания услуги и получения денег от заказчика в приложении формируете платежку, регистрируете свою продажу, вводите данные по услуге, полученную сумму, автоматически система формирует предварительную сумму налога, которую нужно будет оплатить в следующем месяце.

Самозанятые платят 4% от суммы, полученной от физического лица и 6% — от юридического. Расходы самозанятого при расчете налога не учитываются, налог рассчитывается с выручки. Налог самому считать не нужно, отчитываться тоже не нужно. Доход подтверждается только в приложении самозанятого.

Налог на профессиональный доход самозанятыми оплачивается ежемесячно до 25-го числа, это важно понимать.

Для оплаты налога самозанятого в Сбере можно открыть отдельную карту, цифровую, без фактического её выпуска, — именно для оплаты налога, сообщить о ней через приложение в налоговую, в приложении поставить галочку о том, что все суммы, поступающие на данную цифровую карту, являются доходом самозанятого и подлежат налогообложению.

Это удобно, поскольку не нужно будет заполнять форму, автоматически будут формироваться чеки для клиентов и сумма налога для оплаты. На номер 900 от Сбербанка будет приходить ссылка на чек. В приложении нужно будет лишь указать, какие услуги были оказаны клиенту по данному платежу. Рекомендуется детально прописывать в приложении основание платежа.

Автоматически доходы не попадают в приложение. Если вы получили оплату на любую карту, необходимо обязательно фиксировать оплату и ввести эту сумму в приложении. Автоматически вы будете получать уведомление, только если пользуетесь приложением «Свое Дело» от Сбербанка.

Взносы в пенсионый фонд и ФМС с полученных доходов для самозанятых необязательны и остаются на ваше усмотрение. Так же и ИП при переходе на налог на профессиональный доход может не платить взносы.

Ограничения для самозанятых риэлторов и консультантов

Сумма дохода ограничена 2,4 миллионами руб в год накопительным итогом, при её превышении автоматически следует оплата по ставке 13%.

Нельзя самозанятость совмещать с другими налоговыми режимами. Например ИП на упрощенке и самозанятость. Налоговое законодательство предусматривает лишь один режим.

Самозанятые не могут нанимать работников. Если вы руководитель, не сможете нанять сотрудников, допустим риэлторов. Выход в заключении с ними гражданско-правовых договоров на оказание услуг.

Самозанятые риэлторы и консультанты не могут быть агентами и получать комиссию в виде процентов. Поясню.

Самозанятому нельзя вести деятельность на основании договоров поручения, комиссии и агентского договора (договора агентирования).

Вы знаете наверное, что агент на основании договора осуществляет деятельность за клиента на основании довереннности, например. Нашли объект недвижимости, купили его, оформили на клиента, осуществили расчет, — то есть полностью провели сделку за клиента, в его интересах за его счет. То же самое при продаже недвижимости: продали, получили деньги, подали налоговую декларацию за клиента. Это и есть деятельность агента.

Совсем другой порядок, если стороной договора являются исполнители, не наделенные агентскими полномочиями. В договорах в таком случае стороны именуются Заказчик и Исполнитель. Исполнитель к тому же обязан указать, что является плательщиком налога на профессиональный доход, то есть по статусу — самозанятым гражданином. Если этого не сделать, например, при оказании услуг юрлицу, то оно будет обязано удержать с вашего вознаграждения 13% налога с физлица. А если клиент физлицо, то вам придется подавать декларацию о доходах физлица и платить налог на доходы физлиц НДФЛ.

Самозанятые риэлторы не могут заключать агентские договоры на посреднические услуги. Что касается консультирования, — отличие консультанта от агента в том, что агент делает анализ рынка недвижимости для клиента, но делает это для себя, чтобы дать клиенту нужную информацию.

Для самозанятого риэлтора необходимо заключать по сути договор на оказание услуг, консультирования в том числе. Не рекомендуется заключать договоры в качестве агента с указанием % в виде цены договора. Налоговая может посчитать такой договор за договор комиссии, по которому вы все делаете за клиента, а клиент в итоге подписывает договор по сделке с недвижимостью.

Самозанятый риэлтор не подписывает договоры купли-продажи недвижимости по доверенности. Он может собирать документы, справки для сделки. Может взять доверенность от клиента на получение справок, выписки из ЕГРН, подать документы на регистрацию в рамках договора на оказание услуг.

С самозанятыми риэлторами отказываются работать застройщики. Самозанятые не могут заключать договоры с банками. Зато они не обязаны содержать онлайн кассы.

Пенсионеры могут быть самозанятыми. Отчисления в пенсионный и другие фонды страхования у них — по желанию.

Важно, при регистрации на режиме НПД (самозанятость) с действующим ИП на УСН, важно в течение 20 дней после регистрации закрыть ИП либо отказаться от упрощенной системы налогообложения.

Для самозанятых, сохранивших действующее ИП с видом деятельности «посреднические услуги в сфере недвижимости», устанавливается обязанность встать на учет в Росфинмониторинг и ежеквартально сдавать отчеты. То есть если ИП дополнительно получил статус самозанятого, за ним остается обязанность отчитываться, если ИП закрыто, то в статусе физлица предоставлять отчеты не нужно.

ОКВЭД для самозанятых нет, указываем риэлторские услуги или консультации. При этом самозанятые граждане могут параллельно работать по трудовому договору с оформлением трудовой книжки.

Нельзя совмещать два специальных налоговых режима, но вы можете платить два налога: НДФЛ как физлицо и налог с профессиональной деятельности как самозанятый.

Форма сделок

Под формой сделки понимается способ выражения воли ее участников. Устанавливая определенную форму сделки, законодатель стремится к тому, чтобы воля ее участников была с достаточной точностью выражена и могла быть правильно воспринята. В тех же случаях, когда сделки имеют важное значение в гражданском обороте, их совершение ставится под контроль государства посредством установления для них нотариально удостоверенной формы, а иногда и обязательности последующей регистрациивсоответствующих организациях (см. Закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» oт 21 июля 1997 г. — СЗ РФ. 1997. № 30).

Участники сделки должны совершать ее в форме, предусмотренной законом, так как несоблюдение этого влечет отрицательные последствия.

Сделки могут совершаться в устной или письменной форме. В свою очередь письменные сделки могут быть простыми письменными и нотариально удостоверенными.

Форма сделки может быть заранее обусловлена законом. При отсутствии в законе указаний о форме сделки она может быть устной.

Письменная форма сделки представляет собой такой способ выражения воли ее участников, при котором содержание сделки излагается письменно. Сделка, совершеннаяв письменной форме, должна быть подписана ее участниками.

Если участник сделки по каким-либо причинам не может собственноручно подписаться (например, вследствие физического недостатка или болезни), то сделка может быть подписана другим лицом по его поручению.

Подпись последнего должна быть засвидетельствована нотариусом либо другим должностным лицом, имеющим право совершать такое нотариальное действие, с указанием причин, в силу которых совершающий сделку не мог подписать ее собственноручно. Подпись может быть удостоверена организацией, где работает гражданин, который не может собственноручно подписаться, или администрацией стационарного лечебного учреждения, в котором он находится на излечении.

Для письменной формы сделки имеет значение, кем она подписана: уполномочено ли на это лицо.

В Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.* содержится правило, согласно которому без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

* См.: Российская газета. 1996. 28 ноября.

К числу сделок, совершаемых в простой письменной форме, относятся сделки юридических лиц между собой и с гражданами, а также сделки граждан между собой на сумму, превышающую не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случаях, предусмотренных законом, — независимо от суммы сделки.

Нотариальное удостоверение сделок обязательно: 1) в случаях, указанных в законе, и 2) в случаях, предусмотренных соглашением сторон, хотя бы по закону для сделок данного вида эта форма не требовалась.

Некоторые письменные сделки нуждаются в государственной регистрации. К ним относятся сделки с землей и другим недвижимым имуществом. Однако законом может быть установлена государственная регистрация сделок с движимым имуществом определенных видов (ст. 164 ГК РФ).

В устной форме может совершаться сделка, для которой законом или соглашением сторон не установлена письменная форма.

Сделка, для которой законодательством не установлена письменная или иная определенная форма, может быть совершена устно. Такая сделка считается совершенной и в том случае, когда из поведения лица явствует его воля совершить сделку.

Если иное не установлено соглашением сторон, могут совершаться устно все сделки, исполняемые при самом их совершении, за исключением сделок, для которых установлена нотариальная форма, и сделок, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их недействительность.

На практике иногда возникает вопрос, можно ли совершать устные сделки во исполнение договора, заключенного в письменной форме. В ГК РФ в таких случаях не запрещается совершение устных сделок, если это не противоречит закону, иным правовым актам и договору (ст. 159 ГК РФ).